Die steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungen hat erhebliche Auswirkungen auf die Attraktivität solcher Modelle für Unternehmen und Mitarbeiter. Insbesondere § 19a EStG spielt dabei eine zentrale Rolle. Wir haben die wichtigsten Punkte, die ihr kennen dazu solltet, zusammengestellt.
Grundlagen der Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen:
Arbeitslohnbegriff: Vorteile aus Mitarbeiterbeteiligungen gelten als Arbeitslohn, wenn sie „für“ eine Beschäftigung gewährt werden und den Arbeitnehmer bereichern. Erwerb, Halten und Veräußerung von Mitarbeiterbeteiligungen sind steuerlich unterschiedlich zu behandeln.
Steuerbegünstigung nach § 19a EStG:
Begünstigte Mitarbeiterbeteiligungen: Ab 2024 begünstigt § 19a EStG auch Beteiligungen, die von Gesellschaftern des Arbeitgebers gewährt werden, einschließlich mittelbar gehaltener Beteiligungen über Personengesellschaften.
Wichtigstes Ziel bei der Gestaltung ist die Verhinderung von „dry income“: Der Vorteil aus der Mitarbeiterbeteiligung wird im Kalenderjahr der Übertragung nicht besteuert. Steuerpflicht tritt erst bei tatsächlichem Zufluss ein.
Die steuerliche Begünstigung von Mitarbeiterbeteiligungen kann ein effektives Instrument zur Mitarbeiterbindung und -motivation sein. Unternehmen sollten die aktuellen steuerlichen Rahmenbedingungen nutzen, um ihre Beteiligungsmodelle attraktiv und rechtssicher zu gestalten.